发挥税收作用 促进稀土行业健康发展

稀土被誉为“工业中的黄金”，在新能源、新材料、节能环保、航空航天、电子信息等领域的应用日益广泛。稀土是不可再生的重要战略资源，有效保护和合理利用稀土资源，对于保护环境、加快培育发展战略性新兴产业、促进稀土行业持续健康发展都具有十分重要的意义。针对我国稀土行业存在的问题，有必要采取企业整合、产量控制、税收调节、管理配套的综合治理措施加以应对。

加大稀土行业整合力度。目前，我国稀土矿产品生产企业有79家，稀土冶炼分离企业有412家，点多面广，单体规模小，企业间相互压价，存在无序竞争甚至恶性竞争问题，应对市场波动能力弱，对外无法形成竞争优势，难以有效实施国家战略导向。因此，有必要加快行业兼并重组，整合国内稀土矿山和冶炼分离企业，在全国范围内组建3家~6家大型稀土企业集团，在提高产业集中度实现规模经济的同时，还有利于增强在国际市场上的定价权和对外行动一致性。

改革稀土矿产品资源税计征方式。2011年4月1日，我国大幅调高了稀土矿原矿资源税税额标准。调整后的轻稀土资源税税额标准为60元/吨，中重稀土资源税税额标准为30元/吨。近几年，稀土的价格持续上涨。目前，轻稀土的市场价格约为2万元/吨~60万元/吨，中重稀土的市场价格约为2万元/吨~870万元/吨。现行的资源税税率较低，并且采取的是从量定额计征方式，其税收调节作用微乎其微。因此，有必要将稀土矿原矿资源税计征方式由从量定额计征方式调整为从价定率计征方式，将税收与资源市场价格直接挂钩，这既有助于通过税收手段增加开采成本遏制滥采贱卖，促进资源合理利用，也有助于增加资源地政府财政收入，有更充足的财力来改善民生，发展社会事业，从而让资源地群众更好地受益。

对稀土冶炼分离产品征收消费税。消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收、从而实现特殊调节目的的一种间接税。它可以对一些不可再生的稀缺资源性产品征收，体现国家的产业政策和消费政策。稀土是不可再生的重要战略资源，可以比照对原油征收资源税、对成品油征收消费税的现行做法，对稀土冶炼分离产品征收消费税。这样做一举两得，一方面稀土冶炼分离产品是卖方市场，税负易于转嫁，可以有效发挥税收的调节作用，通过价格的上涨抑制稀土产品的开采、消费和出口，维护我国的国家利益;另一方面稀土冶炼分离产品的价格较高，如氧化钪2100万元/吨，征收消费税可以增加一定的税收收入，又不会在社会上产生负面影响。另外，从征管的条件看，我国现有从事稀土冶炼分离的企业412家，这些企业已经全部纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理，这为消费税的征管奠定了坚实基础，提供了便利手段。

充分利用税收管理手段获得的信息，加大对无计划、超计划生产的企业以及走私稀土产品行为的打击力度。当前，我国稀土行业实行严格的指令性计划和生产许可管理，稀土矿产品开采指标由国土资源部下达，稀土冶炼分离产品指标由工信部下达，指标到户，责任到人。在此基础上，国家税务总局对具有稀土开采、稀土冶炼分离资质的企业推行使用了稀土行业专用版本的增值税防伪税控系统，建立了稀土增值税专用发票管理制度，这为税收管理助力稀土行业健康发展提供了有效手段。税务机关可以利用采集的信息建立稀土专用发票管理监控预警系统，准确掌握稀土企业购进和销售的详细信息，准确监控企业生产经营状况，跟踪监控稀土产品的物流轨迹，进而通过数据比对和分析及时发现企业无计划、超计划生产的问题，及时将信息提供给相关主管部门组织查处，从而可以实现增值税专用发票与指令性计划间的有效衔接，放大税收管理的作用，为国家加强稀土行业管理的宏观决策部署提供有效手段。


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