發揮稅收作用 促進稀土行業健康發展

稀土被譽為“工業中的黃金”，在新能源、新材料、節能環保、航空航天、電子信息等領域的應用日益廣泛。稀土是不可再生的重要戰略資源，有效保護和合理利用稀土資源，對於保護環境、加快培育發展戰略性新興產業、促進稀土行業持續健康發展都具有十分重要的意義。針對我國稀土行業存在的問題，有必要采取企業整合、產量控制、稅收調節、管理配套的綜合治理措施加以應對。

加大稀土行業整合力度。目前，我國稀土礦產品生產企業有79家，稀土冶煉分離企業有412家，點多面廣，單體規模小，企業間相互壓價，存在無序競爭甚至惡性競爭問題，應對市場波動能力弱，對外無法形成競爭優勢，難以有效實施國家戰略導向。因此，有必要加快行業兼並重組，整合國內稀土礦山和冶煉分離企業，在全國範圍內組建3家~6家大型稀土企業集團，在提高產業集中度實現規模經濟的同時，還有利於增強在國際市場上的定價權和對外行動一致性。

改革稀土礦產品資源稅計征方式。2011年4月1日，我國大幅調高了稀土礦原礦資源稅稅額標准。調整後的輕稀土資源稅稅額標准為60元/噸，中重稀土資源稅稅額標准為30元/噸。近幾年，稀土的價格持續上漲。目前，輕稀土的市場價格約為2萬元/噸~60萬元/噸，中重稀土的市場價格約為2萬元/噸~870萬元/噸。現行的資源稅稅率較低，並且采取的是從量定額計征方式，其稅收調節作用微乎其微。因此，有必要將稀土礦原礦資源稅計征方式由從量定額計征方式調整為從價定率計征方式，將稅收與資源市場價格直接掛鉤，這既有助於通過稅收手段增加開采成本遏制濫采賤賣，促進資源合理利用，也有助於增加資源地政府財政收入，有更充足的財力來改善民生，發展社會事業，從而讓資源地群眾更好地受益。

對稀土冶煉分離產品征收消費稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收、從而實現特殊調節目的的一種間接稅。它可以對一些不可再生的稀缺資源性產品征收，體現國家的產業政策和消費政策。稀土是不可再生的重要戰略資源，可以比照對原油征收資源稅、對成品油征收消費稅的現行做法，對稀土冶煉分離產品征收消費稅。這樣做一舉兩得，一方面稀土冶煉分離產品是賣方市場，稅負易於轉嫁，可以有效發揮稅收的調節作用，通過價格的上漲抑制稀土產品的開采、消費和出口，維護我國的國家利益;另一方面稀土冶煉分離產品的價格較高，如氧化鈧2100萬元/噸，征收消費稅可以增加一定的稅收收入，又不會在社會上產生負面影響。另外，從征管的條件看，我國現有從事稀土冶煉分離的企業412家，這些企業已經全部納入增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目管理，這為消費稅的征管奠定了堅實基礎，提供了便利手段。

充分利用稅收管理手段獲得的信息，加大對無計劃、超計劃生產的企業以及走私稀土產品行為的打擊力度。當前，我國稀土行業實行嚴格的指令性計劃和生產許可管理，稀土礦產品開采指標由國土資源部下達，稀土冶煉分離產品指標由工信部下達，指標到戶，責任到人。在此基礎上，國家稅務總局對具有稀土開采、稀土冶煉分離資質的企業推行使用了稀土行業專用版本的增值稅防偽稅控系統，建立了稀土增值稅專用發票管理制度，這為稅收管理助力稀土行業健康發展提供了有效手段。稅務機關可以利用采集的信息建立稀土專用發票管理監控預警系統，准確掌握稀土企業購進和銷售的詳細信息，准確監控企業生產經營狀況，跟蹤監控稀土產品的物流軌跡，進而通過數據比對和分析及時發現企業無計劃、超計劃生產的問題，及時將信息提供給相關主管部門組織查處，從而可以實現增值稅專用發票與指令性計劃間的有效銜接，放大稅收管理的作用，為國家加強稀土行業管理的宏觀決策部署提供有效手段。


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